Karadağ Vergi Sistemi
Özet: Karadağ, kademeli ama düşük vergi oranlarıyla Avrupa’nın rekabetçi ülkelerinden. Kurumlar vergisi kâra göre %9–12–15; maaş gelir vergisi %0–9–15; KDV %21 (indirimli %15 ve %7). Türkiye ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması var. Bu rehber, ana hatları sade biçimde özetler.
İçindekiler
- Kurumlar vergisi (kademeli)
- Gelir vergisi (maaş)
- KDV
- Stopaj (withholding)
- Sosyal güvenlik primleri
- Çifte vergilendirme
- Sık sorulanlar
1. Kurumlar vergisi (kademeli)
Şirket kârı, dilimlere göre artan oranlarla vergilenir:
| Kâr dilimi | Oran |
|---|---|
| 100.000 €‘ya kadar | %9 |
| 100.000 € – 1.500.000 € | 9.000 € + 100.000 €‘yu aşan kısma %12 |
| 1.500.000 € üzeri | 177.000 € + 1.500.000 €‘yu aşan kısma %15 |
Çoğu KOBİ ölçeğindeki şirket fiilen %9 bandında kalır; bu, Avrupa’nın en düşük oranlarından biridir.
2. Gelir vergisi (maaş)
| Aylık brüt maaş | Oran |
|---|---|
| 700 €‘ya kadar | %0 |
| 700 € – 1.000 € | %9 |
| 1.000 € üzeri | %15 |
700 €‘luk vergisiz dilim, ücretler üzerindeki yükü hafifletir.
3. KDV
- Standart oran: %21
- İndirimli oran (yeni): %15 — Ocak 2025’te eklendi; konaklama hizmetleri, kitap ve yayınlar, kültür ve spor etkinliği biletleri gibi kalemlerde
- İndirimli oran: %7 — temel gıda (ekmek, süt vb.), ilaç, ders kitapları, toplu taşıma gibi temel ürün ve hizmetlerde
- %0: ihracat ve belirli uluslararası taşımacılık işlemleri
- Kayıt eşiği: 12 aylık ciro 30.000 €‘yu aşınca KDV kaydı zorunlu olur (altında gönüllü kayıt mümkün).
- Beyan ve ödemeler elektronik olarak, aylık dönemlerle yapılır.
Güncel not (Nisan 2026): KDV Kanunu değişikliğiyle, yapı izni alınmış inşaat arsasının satışı 1 Nisan 2026’dan itibaren KDV kapsamına girdi. Arsa veya proje işlemi planlıyorsanız bu yeni kuralı hesaba katın.
4. Stopaj (withholding)
Temettü, faiz, telif gibi ödemelerde genel stopaj oranı %15’tir. Vergi cenneti sayılan ülkelere yapılan ödemelerde oran %30’a çıkar. Türkiye ile anlaşma kapsamında oranlar düşebilir: temettüde %5/%15, faizde %10, telifte %10.
5. Sosyal güvenlik primleri
İki reform dalgasıyla ücret üzerindeki prim yükü belirgin biçimde azaldı: sağlık primi Ocak 2022’de (Europe Now) tamamen kaldırıldı; Ekim 2024’te (Europe Now 2) çalışanın emeklilik primi %15’ten %10’a indirildi ve işverenin emeklilik payı kaldırıldı. Bugün ücret üzerindeki primler: çalışan %10 emeklilik + %0,5 işsizlik; işveren yalnızca %0,5 işsizlik. Ayrıca gelir vergisi üzerinden belediyeye bağlı yerel ek vergi (surtax) uygulanır: çoğu belediyede %13, Podgorica ve Cetinje’de %15.
6. Çifte vergilendirme
Türkiye ile Karadağ arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunur. Bu anlaşma, aynı gelirin iki ülkede birden vergilenmesini engellemek için esas alınır. Hangi gelirin nerede vergileneceği, vergi mukimliğinize ve gelirin kaynağına bağlıdır.
(Veri kaynakları: PwC Tax Summaries ve 2026 mevzuatı esas alınmıştır; oranlar değişebileceğinden işlem öncesi güncel durumu doğrulayın.)